比较法人所得税与个人所得税时需考虑的重要变量：代表人工成本

许多人在讨论法人和个人企业的税务差异时，往往只简单地比较法人税率和所得税率。然而，这种比较忽略了一个重要的变量，那就是代表人工费。

个人企业的所有利润都归企业主所有，没有代表人工费这个概念。相反，法人可以将代表人工费作为成本来处理。因此，代表的工资会减少法人的应纳税所得额。由于代表人工费的金额通常不小，因此仅仅比较税率是不准确的。

特别是对于一人公司，代表人工费几乎就是全部人工费，也是法人的最大成本。各种福利，如劳动所得扣除、税额扣除、非应税津贴等，都集中在代表一人身上，因此当净利润规模不大时，节税效果会更加显著。

对于非上市的小型法人，利润大部分归代表所有。此时，提取收入的方式主要分为劳动所得、股息和退休所得。劳动所得可以作为法人成本处理，并享有各种扣除优惠。股息无法作为成本处理，超过每年2000万韩元的部分需要缴纳综合所得税，但与劳动所得不同，几乎没有扣除项目。退休所得可以作为成本处理，扣除率高，但有时间限制，不能随时使用。最终，小型法人剩余的资金大部分以劳动所得的形式提取是更合理的。

我们来比较一个年销售额20亿韩元、净利润1亿韩元的例子。

如果是个人企业，所得税为：100,000,000韩元 × 35% - 累进扣除15,440,000韩元 = 19,560,000韩元。加上地方所得税1,956,000韩元，总税额为21,516,000韩元。税后剩余金额为78,484,000韩元。

在同样的情况下，如果是法人，将1亿韩元的净利润全部作为代表人工费处理，则不产生法人税。相反，计算代表的劳动所得税：总工资100,000,000韩元 - 劳动所得扣除14,750,000韩元，再乘以24%的税率，最后减去税额扣除5,220,000韩元，结果为15,240,000韩元。加上地方所得税1,524,000韩元，总税额为16,746,000韩元。最终，税后剩余金额为83,236,000韩元。如果再考虑子女扣除、保险费扣除、捐赠扣除、非应税伙食费或自驾车津贴等，税后金额还会进一步增加。

从这个比较可以看出，法人的优势不仅仅在于税率差异，而在于将经营所得转换为劳动所得所带来的扣除优惠。然而，劳动所得扣除和税额扣除都有上限，因此利润越大，节税效果越小。相反，当净利润在1亿韩元以下时，特别是对于一人公司，其效果最为显著。

如果经营所得也适用单独的扣除或减免，则必须对两种收入类型进行比较。最终，是否转换为法人，不是因为法人税率较低，而是要看劳动所得和经营所得哪种更有利。