韩国增值税法：食品加工程度如何影响免税？
发布日期：2025年07月14日
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施行令将“未加工食品”定义为“未加工或经过脱粒、精米、干燥、冷冻、腌制、包装等不改变原有性质的初级加工的食品”。这意味着食品的形态或性质必须与原有状态相同，如果经过烹饪、调味或加热等方式改变了口味或成分，则不能享受免税待遇。
施行令第34条第1款列举了未加工食品的具体种类，包括谷物、薯类（如红薯、土豆）、特用作物（如人参、药材）、水果、蔬菜、水生植物（如豆芽）、生肉、蛋奶类（包括牛奶和奶粉）、鱼类（包括鲸鱼）、贝类、海藻等。此外，所有可食用的农产品、畜产品、水产品和林产品都包含在内。根据韩国食品药品安全处长的标准，食盐中的天然盐和再制盐也属于免税范围。
施行令第34条第2款还规定了除上述标准之外，被认定为未加工食品的例外情况。首先，一些经过简单加工的食品，如泡菜和豆腐，如果符合企划财政部令的规定，也可以免税。其次，在不改变原料性质的初级加工过程中产生的必需副产品也包括在内。再次，仅仅将未加工食品混合也属于免税范围。最后，在米饭中添加食品添加剂或培养蘑菇菌，如果符合企划财政部令的规定，也可能属于免税范围。
此外，第3款进一步解释了法律第26条第1款第1项中提到的农产品、畜产品、水产品、林产品的范围。除了这些商品的原材料本身，在不改变原有性质的前提下进行的初级加工产品也包含在内，并且在加工过程中附带产生的副产品也视为免税对象。
在实际的税务和商业实践中，需要根据这些标准明确判断所提供的食品是否属于免税范围。例如，新鲜白菜是免税的，但添加调味料发酵制成的泡菜则需征税。经过简单处理的生鱼片是免税的，但如果是酱油炖鱼或炸鱼，则需征税。生鸡蛋或牛奶是免税的，但如果成分或性质发生变化的加糖牛奶或熏鸡蛋，则可能需要征税。
因此，重要的不是食品的外观，而是其加工程度。如果只是包装、冷冻、清洗等简单的处理，可以免税；但如果涉及成分变化或烹饪过程，则需要缴纳增值税。企业经营者务必确认所提供的食品是否符合施行令第34条规定的范围，消费者也可以通过查看收据来区分免税商品和征税商品，这将对您有所帮助。
请注意，并非所有食品都因其是食品而免税。增值税的免税与否必须根据法律及其下位法规规定的标准来判断，准确理解这些标准是降低税务风险的关键。