博客文章列表
终身教育机构的增值税免税：形式与实质的综合考量
2025年08月16日
根据《增值税法》，特定教育服务可免税。然而，注册为终身教育设施的机构，其教育代理服务是否免税，需综合判断。国家税务总局回复，若实际运营与法规及运营规则不符，即使注册，也可能无法享受免税。此回复函强调，判断免税与否，应考量实际运营情况、对象和内容，而非仅凭形式上的注册。这对于提供类似服务的机构具有重要参考意义。
增值税法第26条及同法实施令第36条规定，对特定教育服务免征增值税。因此，对于根据《终身教育法》注册为终身教育设施的经营者所提供的教育服务，该服务是否属于免税对象，在实务上可能成为一个重要的争议点。
本次介绍的回复函是「书面增值税2023-4507（2025.01.24.）」，其中涉及了一家提出咨询的法人所进行的教育代理服务是否属于上述规定下的免税对象。该咨询方是一家注册为媒体机构附属终身教育设施的法人，其与某股份有限公司签订了教育代理委托合同，为该公司的合作方等提供教育服务，此外还包括视频内容制作、能力评估等服务。
然而，该法人在注册时提交的教育课程安排表及学费明细与实际运...
比较法人所得税与个人所得税时需考虑的重要变量：代表人工成本
2025年08月15日
许多人在比较公司和个人企业的税收差异时，常常忽略“代表人工成本”这一重要变量。个人企业所有利润都归企业主，而公司可将代表薪酬作为成本处理，降低应税所得。尤其是一人公司，将经营所得转换为劳动所得，可通过各种扣除和非应税待遇大幅减少税收。因此，成立公司的优势远不止于税率差异。
许多人在讨论法人和个人企业的税务差异时，往往只简单地比较法人税率和所得税率。然而，这种比较忽略了一个重要的变量，那就是代表人工费。
个人企业的所有利润都归企业主所有，没有代表人工费这个概念。相反，法人可以将代表人工费作为成本来处理。因此，代表的工资会减少法人的应纳税所得额。由于代表人工费的金额通常不小，因此仅仅比较税率是不准确的。
特别是对于一人公司，代表人工费几乎就是全部人工费，也是法人的最大成本。各种福利，如劳动所得扣除、税额扣除、非应税津贴等，都集中在代表一人身上，因此当净利润规模不大时，节税效果会更加显著。
对于非上市的小型法人，利润大部分归代表所有。此时，提取...
被取消的不正当少报漏报附加税：税收减少与无逃税意图是关键
2025年08月14日
税务审判院对“审查部2024-63号案”裁定，仅凭虚假发票收付这一形式，不能认定为欺诈。申请法人已全额申报纳税，未造成税款流失，也无逃税意图，因此审判院撤销了不正当少报漏报附加税的处罚。该案强调，判断此类案件的关键在于实际税收是否减少和逃税意图。
第2024-63（2025.01.24）号税务审查部案件的争议焦点在于，是否应对该案征收不正当少报漏报附加税。申请法人参与了钢管招标串通，在从中标公司分得串通利益的过程中，在没有实物交易的情况下开具和收取了税务发票。因此，税务机关在对2014年第1期至2015年第1期增值税进行核定征收时，包含了不正当少报漏报附加税。然而，申请法人主张，该交易并非出于逃税意图或认知，不符合适用不正当少报漏报附加税的条件。
申请法人表示，在交易过程中，其已实际全额申报并缴纳了进项和销项税额，且根据前一环节税额抵扣结构，仅凭税务发票的收付并不会导致实际税收减少。此外，申请法人还强调，在与该虚假税务发票收...